Удалённая работа получила большую популярность в последние годы: многие не стремятся работать в офисе, предпочитая удалёнку. Рассмотрим требования к оформлению удалённого исполнителя за границей, особенности уплаты НДФЛ и размер взносов — всё, что необходимо знать заказчику услуг.
Как оформить удалённого исполнителя за рубежом
Как оформить сотрудника при выезде за рубеж? Рекомендация Минтруда — заключение договоров ГПХ с гражданами России, работающими за границей. Трудовой договор, заключённый между сторонами, в данном случае не будет правомерен. Рекомендация вполне логична: законы РФ действуют только на территории РФ. Если одна из сторон покидает её, она уже не может состоять в отношениях, которые регулируются российским законодательством. Кроме того, заказчик услуг не может отвечать за безопасность условий труда исполнителя, который находится за пределами нашей страны.
Выплаты по договорам ГПХ облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, однако следует внимательно отнестись к ряду нюансов, поскольку ситуация не является стандартной и требует индивидуального подхода.
Сервис Qugo помогает наладить работу с внештатным персоналом: физлицами без специального налогового статуса, самозанятыми и индивидуальными предпринимателями.
Какие возможности даёт Qugo? Сервис автоматизирует документооборот, проведение выплат исполнителям, упрощает процедуру их оформления.
Как платить НДФЛ за исполнителя за рубежом
Cтавки НДФЛ зависят от статуса исполнителя: является он налоговым резидентом или нет.
Для получения статуса налогового резидента необходимо выполнение одного условия: находиться в России не менее 183 календарных дней за последний год. Значение имеет лишь количество дней, при этом не важно, был ли это единый период или дни были разбросаны в течение всего года. Гражданство исполнителя не имеет значения: гражданин России может не быть налоговым резидентом, если находится за границей более указанного срока. Это работает и наоборот: иностранец может получить статус налогового резидента России, если проживает в РФ достаточное количество времени в году.
Однако при определении статуса налогового резидента РФ существует очень важный нюанс: для резидентов обязательны уплаты НДФЛ физическим лицом со всего объема доходов, а для нерезидентов — только с сумм, полученных от российских источников дохода (подробнее — в ст. 209 НК).
Место выполнения работ в договоре
Если дистанционный сотрудник за рубежом выполняет работы, а заказчиком выступает компания из России, важную роль играет место их выполнения (согласно договору). Если в документе фигурирует Россия, то доход исполнителя будет квалифицирован как поступления от источников в РФ. В противном случае (без указания России в качестве места выполнения обязательств по договору) — это доход от зарубежного источника.
Подписывайтесь на телеграм-канал Qugo и узнавайте первыми новости из мира самозанятости и организации бизнес-процессов с внештатным персоналом.
Место выполнения работ в договоре — РФ
Денежные поступления от заказчика услуг будут являться источником дохода в РФ. Как правильно удерживать НДФЛ? Размер ставки зависит от того, является исполнитель резидентом или нерезидентом. В первом случае налог составит 13% при годовом доходе до 5 млн рублей, а при превышении этого лимита — по ставке 15%. Во втором случае — 30%.
Заказчик услуг при этом выступает налоговым агентом по НДФЛ. В его обязанности входят удержание и перечисление налога за независимого исполнителя, а также отчетность перед государством. Вот почему так важно разобраться, как платить налоги за сотрудника за рубежом.
Чтобы понять, по какой ставке рассчитать налог, заказчик услуг должен выяснить налоговый статус исполнителя. Это исключит ошибки и неточности в денежных отчислениях. Следует иметь в виду, что в Налоговом кодексе нет указания на то, что исполнитель должен сообщать эти данные. Необходимость передачи желаемой информации рекомендуется отразить в договоре ГПХ.
Проверить налоговый статус исполнителя можно, изучив документы с информацией о пересечении физлицом границы (к ним относится загранпаспорт, который позволяет легко установить период нахождения на территории РФ).
Место выполнения работ в договоре — заграница
Доходы в этом случае будут доходами от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК). Заказчик в такой ситуации не выступает налоговым агентом, поэтому и в удержании НДФЛ нет необходимости.
Как перечислять зарплату работникам за рубеж
Вновь значение имеет налоговый статус исполнителя:
- Исполнитель является резидентом и платит налог со всего объема доходов (ст. 209 НК).
- Исполнитель не является резидентом и платит налог только с сумм от источников в РФ.
Ответственность за определение статуса ложится на исполнителя. Он самостоятельно должен выяснить, с каких доходов ему необходимо заплатить налог, и предоставить отчётность в виде декларации.
Вышеперечисленное касается действующей модели уплаты налогов, однако с 2023 она изменится.
Изменения коснутся:
- размера ставки для нерезидентов (те, кто проживает более 183 дней за рубежом) — она составит 30%;
- случаев обязательной уплаты НДФЛ: отчисления нужно будет производить с доходов исполнителей за рубежом, которые оказывают услуги российским компаниям или зарегистрированным в России иностранным обособленным подразделениям.
Платформа Qugo организует и сопровождает работу с исполнителями независимо от налогового статуса и гражданства:
- с самозанятыми;
- с ИП;
- с физлицами без специального налогового статуса;
- с гражданами стран ЕАЭС и СНГ.
Страховые взносы
Лица, имеющие гражданство РФ, вправе рассчитывать на следующие виды страхования:
- медицинское;
- социальное;
- пенсионное.
На эту возможность не влияют ни фактическое место их нахождения, ни время, проведённое за границей. Это означает необходимость уплаты взносов с доходов.
Согласно договору ГПХ, начисляется два вида взносов:
- Взносы в ПФР.
- Взносы в ФФОМС.
Важно: отчисления в ФСС в рамках договора ГПХ не производятся, а это значит, что физлицо не вправе рассчитывать на выплату пособий (декретных, больничных).
Вернёмся к изменениям, которые ожидаются в 2023 году: по договорам ГПХ с доходов необходимо будет перечислять взносы в ФСС. Чтобы подробнее узнать об изменениях, которые вот-вот вступят в силу, ознакомьтесь со статьёй.
По взносам на травматизм схема более гибкая: чаще всего они не перечисляются (исключение составляют случаи, когда необходимость отчисления прописана в договоре).
Итак, резюмируем вышесказанное: для внештатного персонала, находящегося за рубежом, рекомендовано заключать договоры ГПХ вместо трудовых договоров. Особенности налогообложения будут зависеть от ряда факторов: является ли исполнитель налоговым резидентом, какие услуги и где он оказывает. Заказчик услуг должен отчислять взносы в том случае, если исполнитель — гражданин РФ. Однако каждая ситуация требует индивидуального подхода: только приняв во внимание все вводные, можно грамотно определить размер необходимых налоговых и страховых отчислений.
